Об основных изменениях налогового законодательства по имущественным налогам юридических лиц в 2023 году

Налог на имущество организаций (далее – НИО)

В 2023 году изменился срок представления налоговой декларации по НИО – с 30 марта на срок не позднее 25 марта, а с учетом переноса из-за выходных дней срок представления составит не позднее 27 марта 2023 года.

Авансовые платежи исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, по итогам каждого отчетного периода, исходя из налоговой базы и ставки по налогу, и уплачиваются по месту нахождения организации.

При этом с 1 января 2023 года изменились сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу имущество организаций – налог за 2022 год подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля 2023 года, а авансовые платежи по налогу за отчетные периоды 2023 года подлежат уплате в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (то есть в сроки не позднее 28 апреля, не позднее 28 июля, не позднее 30 октября).

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ проактивный порядок налогообложения распространен на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости. С налогового периода за 2022 год налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 378.2 НК РФ ). Если у юридического лица в истекшем налоговом периоде имелись только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, налоговая декларация не представляется.

Земельный и транспортные налоги организаций

Декларацию по земельному и транспортному налогам подавать не нужно. Налог и авансовые платежи за отчетные периоды (1 квартал, 2 квартал и 3 квартал) организация рассчитывает и уплачивает самостоятельно. Налог нужно уплатить не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год – не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи надо перечислять не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и в 2023 году установлены следующие сроки уплаты (с учетом переноса из-за выходных дней):

- за первый квартал - не позднее 28-го апреля 2023 года;

- за второй квартал - не позднее 28-го июля 2023 года;

- за третий квартал - не позднее 30-го октября 2023 года.

Обращаем внимание налогоплательщиков-организаций на необходимость своевременной уплаты авансовых платежей. Уплата налога только по истечении календарного года, без уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов, может привести к значительной нагрузке по уплате годовой суммы налога единым платежом, а также к излишним расходам в виде пеней, начисленных за каждый день просрочки авансового платежа.

Налогоплательщикам-организациям, имеющим задолженность по уплате авансовых платежей по имущественным налогам за отчетные периоды 2022 года, необходимо в кратчайшие сроки погасить задолженность по их уплате.

В 2022 году на территории Республики Бурятия проводилась государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий, результаты которой утверждены приказом Минимущества Республики Бурятия от 18.10.2022 №87 и в целях налогообложения применяются с 1 января 2023 года.

Во избежание повышения налоговой нагрузки в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительно установлено правило "заморозки" роста кадастровой стоимости. Если таковая с 1 января 2023 года превышает значение с 1 января 2022 года, то налоговая база для земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, применяемая с 1 января 2022 года. Исключение - увеличение кадастровой стоимости из-за изменения характеристик земельного участка (категории земель, разрешенного использования, площади и т.п.).

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 института Единого налогового счета в целях корректного распределения единого налогового платежа налогоплательщикам-организациям необходимо представлять в налоговый орган по месту учета уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам в срок не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих авансовых платежей по налогу (то есть в 2023 году – не позднее 25 апреля, не позднее 25 июля и не позднее 25 октября).